Title: Unidad 3
Course: Emprendimiento y Gestión Plus + 1 BGU > Section: Libro Digital

El control de las transacciones y el balance de cuentas

◼︎ El control permanente del desempeño financiero de un emprendimiento garantiza el cumplimiento de sus objetivos.

En esta unidad, el estudiante continuará con el aprendizaje de los conceptos básicos de contabilidad, e identificará las principales cuentas contables del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos, y cómo se afecta cada cuenta de acuerdo con la transacción económica. Podrá elaborar un balance general y un estado de pérdidas y ganancias que le permitirán determinar el resultado de su
emprendimiento.

Objetivo

OG.EG.3. Resumir, organizar y registrar la contabilidad básica de un emprendimiento a partir de la comprensión de las cuentas, libros contables y estados financieros.

Fuente: Ajuste curricular 2016. Ministerio de Educación.

Manejo de las principales cuentas contables

EG.5.1.7. Identificar los componentes básicos del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos, de acuerdo con la normativa contable, para clasificar adecuadamente las cuentas contables.

Manejo de las principales cuentas contables

Saberes previos

¿Qué formas de pago podrías utilizar al realizar una transacción comercial de compra o venta?

Desequilibrio cognitivo

¿Puede un emprendedor acudir al patrimonio de su emprendimiento para pagar sus gastos personales?

Conceptos generales

La cuenta contable es el nombre que se utiliza para agrupar los bienes o valores correspondientes a derechos u obligaciones de una empresa. Bajo estos nombres o cuentas se manejan y cuantifican los movimientos financieros; dichos nombres deben ser explícitos para evitar confusiones.

La ecuación contable

La ecuación contable es un concepto fundamental que relaciona al activo, al pasivo y al patrimonio. Es muy importante señalar que el nuevo emprendimiento es un ente diferente a las personas que lo crean; esto quiere decir que el dinero del emprendimiento de una empresa no puede ser utilizado en gastos personales del emprendedor.

Activos
Los bienes que posee el emprendimiento.

Pasivos
Las deudas que se tienen con terceros.

Patrimonio
Los valores aportados por el emprendedor.

Esta ecuación responde al principio de la partida doble y se formula con base en que los activos (bienes de la empresa) están financiados por el capital de terceros (deudas o pasivos) o por el capital propio (patrimonio).

Así, tenemos la siguiente ecuación:

TIC

Observa en el siguiente video de la ecuación contable, algunos ejemplos que te serán útiles.
www.mayedu.ec/emps1/p84

Explica los principales conceptos y ecuaciones contables que allí se indican.

Y dado que es una igualdad, se pueden reordenar los términos de las siguientes formas:

Esta igualdad varía durante el ejercicio económico debido a las transacciones que realiza la empresa, por ejemplo:

Tres personas constituyen un emprendimiento con los siguientes aportes individuales:

Socios | Descripción del aporte | Valor del aporte
Socio 1 | Equipo de oficina | $ 200
Socia 2 | Efectivo | $ 500
Socio 3 | Efectivo | $ 700
Total | $ 1 400

^Maya Ediciones, (2018)

En este caso, los valores en efectivo aportados por los socios del emprendimiento se registrarán por una parte en caja, pasando a formar parte del activo; y, por otra parte, como patrimonio, ya que el emprendimiento adeuda $ 1 400 a sus socios.

◼︎ El préstamo que haga un emprendimiento será registrado como pasivo y los equipos adquiridos con ese dinero serán registrados como activo.

El equipo de oficina también es parte de los activos de la empresa, como veremos con detalle más adelante. Entonces, la ecuación patrimonial resulta:

Activo = Pasivo + Patrimonio
$ 1 400 = 0 + $ 1 400
$ 1 400 = $ 1 400

Si después de unos días los emprendedores deciden que es necesario adquirir una maquinaria —cuyo costo es de 1 500 USD— para llevar a cabo sus actividades, la adquieren solicitando un préstamo a una cooperativa; en consecuencia, la máquina pasa a formar parte de los activos y el préstamo del mismo valor se convierte en un pasivo para el emprendimiento. La nueva ecuación patrimonial sería:

Activo = $ 1 400 (iniciales) + $ 1 500 (máquina) = $ 2 900
Pasivo = $ 1 500 (préstamo solicitado a la cooperativa) = $ 1 500
Patrimonio = $ 1 400 (iniciales) = $ 1 400

Activo = Pasivo + Patrimonio
$ 2 900 = $ 1 500 + $ 1 400
$ 2 900 = $ 2 900

Otros ejemplos

La ecuación contable
www.mayedu.ec/emps1/p85

Se cumple la igualdad en ambos lados de la ecuación.

Representación gráfica de una cuenta contable

Como se mencionó, las cuentas son representadas gráficamente mediante una “T”. Sobre la T se coloca el nombre de la cuenta; al lado izquierdo se lo denomina DEBE, al lado derecho se lo denomina HABER. Estos términos ya fueron analizados en la unidad anterior.

Cuenta T
lado izquierdo | lado derecho
débito | crédito

Afectación de la partida doble

El principio de partida doble establece que no habrá deudor sin acreedor, es decir, que cada transacción realizada afectará por lo menos a dos cuentas contables. Solamente de esta manera se comprueba la ecuación contable; por lo tanto, es una obligación del contador verificar que siempre exista lo que comúnmente se conoce como “balance cuadrado”.

Cuentas de activo

EG.5.1.8. Interpretar las cuentas contables mediante la identificación de los cambios que causan las transacciones en los activos, pasivos y patrimonios, reflejados en la cuenta por partida doble.

Cuentas de activo

Saberes previos

¿Has visto la cartilla de la cuenta de ahorros de tus padres? ¿A qué corresponde todo lo que dice “débito”?

Desequilibrio cognitivo

¿Registrarás en tu cuenta de activo la deuda que alguien tiene con tu emprendimiento?

Mencionamos en la lección anterior que mediante la representación gráfica en la cuenta “T” se puede conocer cuándo se generó un crédito o un débito. Sin embargo, debemos tener claro cuándo una misma cuenta puede registrar valores en el DEBE o en el HABER.

A continuación, se describen los ejemplos más comunes sobre cómo manejar las principales cuentas contables del grupo de los activos, que se habían definido como los bienes que tiene el emprendimiento.

Valores humanos

“Si en carrera lo tienes todo bajo control, es que no vas al límite”.

Ayrton Senna, triple campeón mundial de Fórmula 1.

Activos

Caja. En esta cuenta se registran los valores del dinero que tiene físicamente un emprendimiento, sea en billetes o en monedas.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Ventas al contado
2. Inversión del socio del emprendimiento
3. Cobros en efectivo de facturas a clientes
4. Dinero que presta una institución financiera (cooperativa o banco)
1. Depósitos al banco de los fondos que se tienen en caja
2. Pagos en efectivo
3. Retiro de efectivo por parte del dueño; entre otros.

Banco. Aquí se registran los valores que se tienen en una cuenta de una institución financiera, sea en una cuenta de ahorros o en una cuenta corriente.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Todos los depósitos que se realicen en las cuentas.
1. Cheques girados por pagos efectuados
2. Retiros de las cuentas de ahorro; entre otros.

Cuentas por cobrar. Se refiere a los valores que se tienen que cobrar a los clientes, producto de las ventas a crédito.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Ventas al crédito
1. Cancelación de facturas a los clientes
2. Devoluciones; entre otros.

◼︎ Las herramientas que son aporte de los socios del emprendimiento se registran como maquinaria.

Inventarios. Aquí se registran los bienes para la producción o la comercialización.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Compra de materia prima o suministros de producción
2. Compra de productos para la venta
1. Cancelación de facturas a los clientes
2. Devoluciones; entre otros.

Equipo de cómputo. Se registran los equipos relacionados con software
y hardware.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Compra de computadoras, impresoras, software, etc.
2. Aporte de los socios en estos bienes
1. Venta del equipo
2. Dar de baja; entre otros.

Terreno. Se registran los lotes de terreno donde funcionará el emprendimiento.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Compra de lote o finca
2. Aporte de los socios en estos bienes
1. Venta de lote; entre otros.

Edificio. Se registran las obras civiles como: oficinas, locales, galpones, etc.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Compra del bien
2. Aporte de los socios en estos bienes
1. Venta del edificio; entre otros.

Muebles y enseres. Se registra el mobiliario del emprendimiento.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Compra de escritorios, sillas, mesas,
archivadores, estanterías, etc.
2. Aporte de los socios en estos bienes
1. Venta del mobiliario
2. Dar de baja; entre otros.

Vehículos o naves. Se registran todas las unidades de transporte que se posean.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Compra de autos, camiones de carga, camionetas, buses, barcos, botes de pesca, etc.
2. Aportes de los socios en estos bienes
1. Venta de los bienes
2. Dar de baja; entre otros.

Maquinaria. Se registra la maquinaria con la cual se realizará la producción.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Adquisición de maquinaria para la producción
2. Aporte de los socios en estos bienes
1. Venta de los bienes
2. Dar de baja; entre otros.

Activos biológicos. Registra el inventario de animales y plantas del emprendimiento.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Adquisición de animales o plantas para obtener sus productos o cosechas
1. Venta de los bienes
2. Dar de baja; entre otros.

La depreciación de los activos fijos

EG.5.1.8. Interpretar las cuentas contables mediante la identificación de los cambios que causan las transacciones en los activos, pasivos
y patrimonios, reflejados en la cuenta por partida doble

La depreciación de los activos fijos

Saberes previos

¿En qué tiempo piensas que se depreciará tu computadora, tu celular, tu tablet? ¿Por qué?

Desequilibrio cognitivo

¿Cuál es la vida útil de las herramientas eléctricas que se utilizan en carpintería?

La depreciación es un método para conocer el valor que pierde un bien a lo largo de su vida útil, debido al desgaste físico por su uso, al avance de la tecnología o por cambios de precio en el mercado. Desde que un activo está listo para su uso, se contabiliza la depreciación, y se distribuye esta pérdida a lo largo de los años que se estima que durará el bien.

Ejemplo de cálculo

Un emprendimiento adquiere una maquinaria que tiene una vida útil de 8 años. La maquinaria está valorada en 24 000 dólares y se adquiere a inicios del año 2015. ¿Cuál será el gasto de depreciación anual?

Otros ejemplos

Depreciación de activos fijos.

www.mayedu.ec/emps1/p90

Depreciación de cada año: $ 24 000 / 8 = $ 3 000.

Por lo tanto, la empresa debe registrar un gasto anual de $ 3 000. El registro contable mensual durante los 8 años se realiza así:

(3 000 / 12 = 250):

¿Sabías qué?

Activos que no se deprecian

“Minas, canteras y vertederos; los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian” (Hansen-Holm, 2009, p. 99).

Registro | Debe | Haber
Gastos depreciación de maquinaria | 250 |
Depreciación acumulada de maquinaria |  | 250

Los registros y valores de los gastos por depreciación se incluirán como gastos en el estado de resultados, mientras que la depreciación acumulada se incluirá como un valor negativo dentro del rubro activos fijos del balance general. En este balance general, los saldos de activos fijos quedarían registrados de la siguiente forma:

Año | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 | 2022
Costo compra | 16 000 | 16 000 | 16 000 | 16 000 | 16 000 | 16 000 | 16 000 | 16 000
Depreciación acumulada | 2 000 | 4 000 | 6 000 | 8 000 | 10 000 | 12 000 | 14 000 | 16 000
Saldo neto al final del año | 14 000 | 12 000 | 10 000 | 8 000 | 6 000 | 4 000 | 2 000 | 0

Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno

El SRI determina las siguientes vidas útiles mínimas para activos:

- Edificios, locales comerciales y oficinas, naves y barcazas: 20 años.
- Maquinaria, muebles y enseres, instalaciones: 10 años.
- Vehículos, equipos de transporte y camiones: 5 años.
- Equipos de cómputo y software: 3 años.

Este cálculo de depreciación se realiza por cada uno de los activos fijos, por lo que cada uno de ellos debe tener un saldo neto al finalizar cada año. El registro contable se puede hacer por grupos de activos: computadoras, vehículos, maquinaria, etc.

◼︎ La depreciación de un activo fijo tiene relación con la disminución de su capacidad de uso para satisfacer el propósito para el que fue adquirido.

Pasivo y patrimonio

EG.5.1.8. Interpretar las cuentas contables mediante la identificación de los cambios que causan las transacciones en los activos, pasivos y patrimonios, reflejados en la cuenta por partida doble.

Pasivo y patrimonio

Saberes previos

¿Qué significa para ti patrimonio? ¿Cuál sería el patrimonio de tu familia?

Desequilibrio cognitivo

¿Debes registrar el pago de tu afiliación al IESS como un pasivo de tu emprendimiento?

Al igual que con los activos, las cuentas de pasivo y patrimonio reportan valores al DEBE o al HABER, dependiendo de su naturaleza. A continuación, se describe cuándo se debitan o se acreditan las principales cuentas contables del grupo de pasivos y del patrimonio.

Pasivos

Cuentas por pagar.  Son las obligaciones del emprendimiento con los proveedores por compras a crédito.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Pago de deudas con proveedores
1. Compra de mercancías a crédito
2. Compra de activos a crédito; entre otros.

Patrimonio = Activos – Pasivos

Activos (lo que le pertenece)

Pasivos (deudas con terceros)

Patrimonio (deudas con accionistas)

Préstamos bancarios. Son las obligaciones del emprendimiento con las instituciones financieras (bancos o cooperativas).

Se debita por: | Se acredita por:
1. Pago de préstamos con instituciones
financieras
1. Obtener préstamos con bancos o cooperativas; entre otros.

Impuestos por pagar. Son las obligaciones que tiene el emprendimiento con el SRI.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Pago de deudas con el SRI
1. Registro de ventas con IVA
2. Cálculo de impuesto a la renta; entre otros.

Obligaciones sociales por pagar. Son las obligaciones del emprendimiento para cumplir con la normativa laboral.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Pago de deudas al IESS | 1. Registro de aportes al IESS en la nómina
1. Pago de obligaciones laborales | 1. Provisiones de décimo tercero, décimo cuarto y utilidades a favor de los trabajadores; entre otros.

◼︎ Además de una obligación que debe ser registrada como pasivo, la afiliación de los trabajadores al IESS forma parte de la responsabilidad social del emprendimiento.

¿Sabías qué?

El capital de una empresa puede ser incrementado a futuro con nuevos aportes de socios o mediante la reinversión de las utilidades.

Patrimonio

Capital. Registra los aportes iniciales de los socios al emprendimiento.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Cierre de la empresa | 1. Aportes de los socios del emprendimiento; entre otros.

Reservas. Registra los valores que las empresas destinan para situaciones específicas. Pueden ser: reserva legal, reserva estatutaria, etc.

Se debita por: | Se acredita por:
1. Retiro de reservas | 1. Contabilización de reservas; entre otros.

Ejemplo:

Se compra una impresora para la oficina en $ 300 y nos conceden un crédito a 90 días.

En esta transacción se ven afectadas las cuentas: equipo de oficina y cuentas por pagar:

- Al comprar la impresora, adquirimos un bien que pasa a formar parte de nuestra lista de activos. Es decir, recibimos la impresora, por lo que su valor se registra en el DEBE de la cuenta “equipo de oficina”.
- Al tener un crédito con el proveedor, registramos en la cuenta por pagar dicho valor. Es decir, se registra en el HABER de “cuentas por pagar”.

Para reflejar la operación en la correspondiente cuenta contable, primero realizamos una anotación en el DEBE de la cuenta “equipos de oficina” y luego se registra en el HABER de la cuenta “cuentas por pagar”

Otros ejemplos

Ejercicio sobre patrimonio.

www.mayedu.ec/emps1/p93

Equipo de oficina
Debe | Haber
300 |

Cuentas por pagar
Debe | Haber
 | 300

◼︎ Las cuentas por pagar corresponden a los pasivos de la empresa.

Cuentas de ingresos, costos y gastos

EG.5.1.8. Interpretar las cuentas contables mediante la identificación de los cambios que causan las transacciones en los activos, pasivos y patrimonios, reflejados en la cuenta por partida doble.

Cuentas de ingresos, costos y gastos

Saberes previos

Describe la situación de ingresos, costos y gastos en tu familia.

Desequilibrio cognitivo

¿Comprendes claramente la diferencia entre un costo y un gasto?

¿Sabías qué?

Los emprendedores usualmente comparan sus costos y ventas registrados contablemente con las cuentas que tienen en su cabeza, para determinar si están correctas.

Las cuentas de ingresos, costos y gastos forman parte de las utilidades de la empresa. A continuación, detallaremos en qué casos, cada cuenta perteneciente a uno de estos tres grupos, se debita o acredita.

◼︎ Entre los ingresos del emprendimiento cuenta la facturación a los clientes.

Resultados positivos

- Ingresos
- Ganancias

Resultados negativos

- Gastos
- Pérdidas

Ingresos

Ventas. Se registran los aspectos relacionados con la facturación a clientes.

Se debita por: | Se acredita por:
1. No existen débitos en esta cuenta | 1. Ventas de mercancía o servicios, sea a crédito o al contado, registrado a su precio de venta

TIC

Analiza el siguiente video y determina cuándo una cuenta de activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos se aumenta o disminuye
www.mayedu.ec/emps1/p96

Costos

Costo de ventas. Costo de los productos que se vendieron.

Se debita por: | Se acredita por:
1. El valor de costo de las mercaderías vendidas, registrado con su valor de compra | 1. No existen créditos en esta cuenta

Gastos

Egresos necesarios para hacer funcionar el negocio. Todos los gastos llevan el siguiente patrón:

Se debita por: | Se acredita por:
1. Pagos o desembolsos en general (luz, agua, teléfono, salarios, publicidad, etc.) | 1. No existen créditos en esta cuenta

Valores humanos

“Donde hay una empresa de éxito alguien tomó alguna vez una decisión valiente”.

Peter Drucker

◼︎ Para que un emprendimiento cumpla sus objetivos, es importante llevar cuentas claras de ingresos, costos y gastos.

Ejemplos:

- Se vende un producto al contado por $ 4 000.

Bancos
Debe | Haber
$ 4 000 |

Ventas
Debe | Haber
 | $ 4 000

- El costo de los productos vendidos anteriormente fue de $ 2 500.

Costo de ventas
Debe | Haber
$ 2 500 |

Inventarios
Debe | Haber
 | $ 2 500

- Se pagó $ 1 000 de sueldos a los dos colaboradores.

Gastos de sueldos
Debe | Haber
$ 1 000 |

Caja
Debe | Haber
 | $ 1 000

- Se pagó $ 50 por el consumo de energía eléctrica.

Gastos de electricidad
Debe | Haber
$ 50 |

Caja
Debe | Haber
 | $ 50

- Se pagó $ 80 por la compra de suministros para oficina.

Gastos de suministros
Debe | Haber
$ 80 |

Caja
Debe | Haber
 | $ 80

- Se pagó $ 200 por el arriendo de la oficina.

Gastos de arriendo
Debe | Haber
$ 200 |

Caja
Debe | Haber
 | $ 200

- Nos devuelven mercadería vendida anteriormente por $ 300.

Devolución en ventas
Debe | Haber
$ 300 |

Caja
Debe | Haber
 | $ 300

Balance general

EG.5.1.9. Elaborar un balance general básico mediante la aplicación de los principios, conceptos y técnicas contables y la normatividad vigente.

Balance general

Saberes previos

¿Con que áreas de la vida podrías asociar la palabra balance?

Desequilibrio cognitivo

Un balance del estado financiero de un emprendimiento se realiza al finalizar un cierto período. ¿Cómo harías el “balance” de tus actos personales al finalizar cada día?

El balance general es un estado financiero que muestra de manera sintetizada la situación financiera del emprendimiento al finalizar un periodo contable. Reúne las siguientes características, aplicadas a todos los estados financieros:

◼︎ La información de un estado financiero debe ser relevante, confiable , comparable y comprensible.

Características cualitativas de los estados financieros

Comprensibilidad. La información suministrada en los estados financieros debe ser fácilmente comprensible para los usuarios.

Relevancia. La información suministrada en los estados financieros debe ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan.

Confiabilidad. La información suministrada en los estados financieros debe ser libre de error material y de sesgo o prejuicio.

Comparabilidad. Con la información suministrada en los estados financieros, los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros a lo largo del tiempo.

El balance general está conformado por las cuentas de activo, pasivo y patrimonio. En él se observa el cumplimiento de la ecuación contable, pero esto no quiere decir que permitirá detectar errores en valores de una determinada cuenta. Los errores serán evidentes al sumar los valores en el DEBE y el HABER, ya que deben ser iguales por el principio de la partida doble. Es decir, la sumatoria de saldos deudores debe ser igual a la sumatoria de saldos acreedores.

Para llegar a un balance, se determina el saldo de cada cuenta contable que lo compone. Por ejemplo, si la cuenta caja tiene varios movimientos, tanto al DEBE como al HABER, podría quedar algo similar a:

Caja
300
50
20

Suma                         370
120
80
25
35

260
Saldo                         110 |

Este proceso aplica para todas las cuentas. El valor de los saldos de cada cuenta contable es el que se incluye en el balance general.

◼︎ Los saldos –mensuales o anuales– con que terminaron las cuentas del balance deben ser los mismos de las cuentas con que se inicia el período siguiente.

El balance general está compuesto por los siguientes elementos:

Balance general
Activo corriente.  Cuentas que se harán efectivas en menos de un año: caja, cuentas por cobrar, inventarios, gastos pagados por anticipado, etc. | Pasivos corrientes. Valores que se cancelarán en un período entre el día de mañana y un año.
Activos no corrientes.

Propiedad, planta y equipo. Bienes que posee la empresa y son necesarios para la operación:  terrenos, edificios, maquinaria, vehículos, muebles y enseres, equipos de cómputo, etc.

Otros activos. Valores que se recuperarán a largo plazo: garantías que se recuperan luego de varios años.

Activos biológicos. Se utilizan para empresas agrícolas y ganaderas. Corresponden a los registros contables sobre animales y plantaciones. Son activos no corrientes.
Pasivos a largo plazo. Valores que se cancelarán luego de un año.
Total pasivos. Sumatoria de los pasivos corrientes y de largo plazo.
Total patrimonio. Valores que pertenecen a su dueño: capital, reservas, utilidades acumuladas y utilidad del ejercicio.
Total de activos | Total de pasivos y patrimonio

El reporte debe realizarse al finalizar el mes y al finalizar un año. Los saldos con que terminaron las cuentas del balance (saldos finales) deben ser los mismos de las cuentas con que se inicia el período siguiente, sea mensual o anual (saldos iniciales).

Otros ejemplos

El Balance General.

www.mayedu.ec/emps1/p101

Valores humanos

“Un hombre inteligente es aquel que sabe ser tan inteligente como para contratar gente más inteligente que él”.

John F. Kennedy

Un ejemplo de presentación de un balance general es el siguiente:

Estado de pérdidas y ganancias

EG.5.1.10. Elaborar un estado de pérdidas y ganancias básico mediante la aplicación de las cuentas contables y la ecuación contable en un caso de estudio.

Estado de pérdidas y ganancias

Saberes previos

¿Con qué frecuencia revisarías las cuentas en tu emprendimiento para verificar que todo esté en orden?

Desequilibrio cognitivo

¿Qué sucede con la información del estado de pérdidas y ganancias cuando el emprendedor no ha registrado los aportes económicos que ha hecho a título personal?

Este estado financiero, también conocido como estado de resultados, muestra, por medio de la asociación de los ingresos con los costos y los gastos, si las actividades realizadas por la empresa dentro de un determinado período generaron utilidades o pérdidas. Esto se traduce como una medida del buen o mal desempeño financiero del emprendimiento.

Elementos del estado de pérdidas y de ganancias

Los elementos que nos permiten conocer la utilidad generada en el emprendimiento son los ingresos y los gastos. Su medición se logra por la afectación de la cuenta de patrimonio.

Ingresos. Son los incrementos por entradas de dinero, debido a la venta de los productos o servicios.

Costos. Son los egresos por la compra de los bienes o prestación de servicios que se vendieron en un período.

Gastos. Son los desembolsos necesarios para funcionar, tales como: sueldos, servicios básicos, arriendo, etc.

Presentación del estado de pérdidas y de ganancias

Para llegar a un estado de pérdidas y ganancias, al igual que en el balance general, se determina el saldo de cada cuenta de ingresos y egresos que lo componen. Por ejemplo, si las cuentas “ventas” y “costo de ventas” tiene varios movimientos, su saldo se expresaría como sigue:

Caja
Suma
400,00
340,00
254,00
238,50
1 232,50
Saldo | 1 232,50

Costo de ventas
Suma
254,35
179,90
175,00
168,54
777,79
Saldo | 777,79

Este proceso se aplica a todas las cuentas de ingresos, costos y gastos. El valor de los saldos de cada cuenta contable es el que se incluye en el estado de pérdidas y de ganancias.
El reporte debe realizarse al finalizar el mes y al finalizar un año. Los saldos con que terminaron las cuentas del estado de resultados (saldos finales) pasan a la cuenta patrimonial. La utilidad del ejercicio y el nuevo ejercicio contable se inician desde cero.

◼︎ Un proceso de auditoría determina si un emprendimiento tuvo ganancias o pérdidas al final de un período.

Interdisciplinariedad

Emprendimiento y estadística

El Ecuador es un país de micro y pequeñas empresas. Los datos estadísticos del Directorio de Empresas 2015, presentado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC), muestran que existen dos millones de microempresas en el país, con un máximo de diez empleados cada una (Instituto Nacional de Estadística y Censos, 2015).

Composición de un estado de pérdidas y de ganancias

^

^

Ejemplo de un estado básico de pérdidas y ganancias

Las ventas de la empresa Camarón ejecutivo, Marisquería sumaron $ 24 363 durante el año 2015 y el costo de ventas fue de $ 12 300. El emprendimiento tuvo gastos administrativos de $ 5 000 y gastos de ventas por $ 700. Realizar el estado de pérdidas y de ganancias.

Otros ejemplos

Estado de resultados.

www.mayedu.ec/emps1/p105

◼︎  Un emprendimiento pequeño puede generar importantes ganancias.

Ingresos tributables

EG.5.2.3. Describir y argumentar la importancia del pago de las obligaciones sociales y tributarias a la autoridad respectiva, como retribución   de los servicios públicos utilizados e incentivos fiscales recibidos, para fomentar una cultura tributaria.

Ingresos tributables

Saberes previos

¿Recuerdas qué función cumplen los impuestos en un país?

Desequilibrio cognitivo

¿Por qué razón muchos empresarios y emprendedores están en desacuerdo con que sus ingresos sean gravados?

Es importante conocer cuáles son los ingresos que son sujetos de impuesto a la renta. Para determinar este aspecto, que también se conoce como "renta gravada", existe la Ley de Régimen Tributario Interno, que es la norma tributaria que rige todo lo relacionado con el pago de impuestos. Esta norma solo puede ser modificada por la Asamblea Nacional y debe ser publicada en el Registro Oficial.

◼︎ La Ley de Régimen Tributario Interno explica y detalla todo lo que se relaciona con la declaración de impuestos. Una vez que te has familiarizado con tus deberes tributarios como emprendedor, todo será mucho más fácil.

En dicha ley se explican los siguientes conceptos:

Concepto de renta. Para efectos de este impuesto, se considera como renta a:

1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso, provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales.

Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad pagarán el impuesto a la renta sobre la base de los resultados que esta arroje.

Ejercicio impositivo. El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1°. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1°. de enero, el ejercicio impositivo se cerrará obligatoriamente el 31 de diciembre de cada año.

Ingresos de fuente ecuatoriana. Se considerarán de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos (se detallan los principales):

- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos.
- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades organismos del sector público ecuatoriano.
- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles ubicados en el país.
- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza.
- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador.
- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador.
- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.

(Fuente: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno - Artículos 1 al 8)

◼︎ Las actividades laborales, comerciales, industriales, etc., que generan ingresos en territorio ecuatoriano, son llamadas ingresos de fuente ecuatoriana.

TIC

TIC

Balances en Google Sheets

Google Sheets es un servicio en línea que permite trabajar en hojas de cálculo de forma colaborativa y en tiempo real. Es ideal para realizar balances de forma remota y es compatible con archivos de Microsoft Excel y de LibreOffice Calc.

1. Ingresa a https://www.google.com/sheets/about/
a través de una cuenta gratuita de Google.
2. Para crear una hoja nueva, elige “Blank”. Si ya tienes una hoja de cálculo, ingresa y en el menú elige “File” → “Open...”. Selecciona la pestaña “Upload” y sube el archivo de tu computador.
3. Para invitar a los demás miembros del equipo: elige la opción “Share” en la esquina superior derecha, escribe el nombre del documento si no lo tiene aún, e ingresa el correo electrónico de cada miembro del equipo. También puedes hacer clic en “Get shareable link” y compartir el enlace del documento.

Esta herramienta en línea es un recurso ideal para facilitar el trabajo de los emprendedores, sobre todo en la fase de planificación, pues permite que se trabaje en conjunto con los colaboradores desde sus casas o desde el lugar en donde se encuentren. Se evita así el arriendo de una oficina.

Actividad

1. En grupo, mediante Google Sheets, realicen un balance general o uno de pérdidas y ganancias. Cada miembro del grupo debe encargarse de un valor y, al final, utilizar fórmulas para realizar los cálculos.

Educación financiera

Educación financiera

Los ingresos familiares

Como se mencionó en la unidad anterior, es necesario conocer las diferentes fuentes de ingresos económicos que puede tener una familia. Las más conocidas son:

- Ingresos en relación de dependencia

- Ingresos extras

- Bonos y subsidios del Estado

- Ingresos por jornal

- Ingresos por la microempresa

- Arrendamientos

- Ingreso por jubilación

Estos ingresos se destinan a los gastos básicos de la familia que, generalmente, consisten en comida, vestimenta, educación, etc.; gastos superfluos (fiestas, compromisos, bebidas alcohólicas); gastos imprevistos (accidentes, reparación de aparatos grandes, enfermedades); deudas con la cooperativa o banco por la compra de la casa o el automóvil; inversiones familiares (compra de una camioneta, un lote de terreno, algunos animales, semillas y plantas); y ahorros.

Lo fundamental es que se realicen gastos con austeridad y siguiendo metódicamente un plan de ahorros. Por ejemplo, es básico gastar en alimentación o vestimenta pero no es obligatorio gastar en fiestas o bebidas alcohólicas. De hecho, lo aconsejable es tener dos o más ingresos que se destinen a lo siguiente:

Desembolsos importantes
Gastos básicos
Pago de deudas que han sido útiles para generar más recursos
Inversiones
Ahorros

El dinero no debería destinarse a:

Desembolsos sin importancia
Gastos superfluos
Deudas para comprar cosas no necesarias

Por lo tanto, la labor de todos los miembros de una familia se debe enfocar en el uso adecuado del dinero para que el fruto del trabajo quede en la familia y no se disperse en beneficio de casas comerciales, almacenes o negocios que promueven el consumismo irracional.

■ Por lo tanto, la labor de todos los miembros de una familia se debe enfocar en el uso adecuado del dinero para que el fruto del trabajo quede en la familia y no se disperse en beneficio de casas comerciales, almacenes o negocios que promueven el consumismo irracional.